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雷达，一个既熟悉又陌生的名词，经常出现在战争片与科幻片中，彰显着高精尖的科技水平与军事实力。那生产雷达的企业是怎样的？是否会联想到一众科学家，数十年如一日在神秘工厂研发各类黑科技的画面。然而，想象终究只是想象。一家名为广东纳睿雷达科技股份有限公司（下称“纳睿雷达”）、正在冲刺科创板的雷达生产企业，将彻底击碎你的遐想。在其短暂又超常发展的创业历程中，你将看到：一家新兴企业，项目投标价长期高于同行，何以屡屡中标，几乎独占广东气象市场？一项收入原则，本应严谨一贯，何以为确认营收，而随意更改，玩成了一门财技？一种雷达技术，并非行业主流路线，何以在地方“生根发芽”，获得堪比茅台的超高利润率？一笔股权交易，地方气象部门以下属企业入股，何以在10个月内“闪进闪退”，放弃到手的丰厚回报，最终颗粒无收自愿离场？商业逻辑解释不了的，资本与权力为你打开另一扇窗！这些疑问，共同指向了正处于IPO注册环节的纳睿雷达。3月16日，证监会向纳睿雷达提出问询问题，包括收入确认、核心高管频繁更换、发行人业务和产品三个方面。上海证券报记者调查发现，纳睿雷达不仅随意变更收入确认条件，还不按行业惯例开展项目验收，投标过程中既有关联方参与，还有疑似盟军协同。此外，纳睿雷达身上还笼罩着涉及核心竞争力及合规性的诸多疑团。其中收入确认最为核心。作为公司年第二大收入确认项目，惠州项目删改验收条款，在年末突击确认收入，“凑够”上市营收条件。且多个项目验收环节不符合相关规定，却以创新性产品无需遵守行业规则来变通。借助评标中商务项得分的巨大优势，纳睿雷达在广东气象市场一枝独秀，业内同行进不来，一些“陪标”友商竟不做雷达业务，逻辑及动机令人生疑。“废旧立新”粉饰财务报表，挟创新之名规避监管，种种迹象映射出纳睿雷达急切上市的心态，及隐身其后超越常识的推动力。至此，可以一问，在纳睿雷达业绩爆发式增长与快速冲击上市的背后，广东气象部门究竟扮演了怎样的角色？对此，本报分别致函纳睿雷达、广东省气象局及下属相关企业、惠州等多个地方气象部门要求正面采访，但一直未获回应。4月11日，记者终于联系到惠州市气象局局长林杰荣并提出相关问题，对方没有作答，只是反复表示，采访需要走流程。可作参考的是，恒安嘉新年冲刺科创板“临门一脚”失利，就是在注册环节，其中核心问题就是公司年底突击确认收入。而就在2个月前的2月11日，因涉嫌信息披露违法违规，证监会对紫晶存储发出《立案告知书》。3月15日，上海金融法院受理投资者诉紫晶存储的证券虚假陈述责任纠纷案件，成为首例涉科创板上市公司的证券欺诈责任纠纷案。殷鉴不远，警钟长鸣。科创板开板以来，监管者始终秉持依法从严监管的理念，加强预研预判、管早管小，以引优汰劣，正本清源；尽最大努力防范科创板公司“带病闯关”、“轻症”变“重疾”，避免损害投资者权益的违规乱象在科创板重演。在监管的火眼金睛下，纳睿雷达疑云重重的IPO之路，还能走下去吗？一、门槛悬疑：验收随意有规不依提前确认收入强凑上市标准？“1天（验收周期）也太夸张了！雷达是一个探测系统，不仅要对硬件系统进行检测，还需要实际运行得出有效数据，并与前期数据进行比较分析，才能判断探测的信息是否准确。”一家雷达公司的负责人在接受采访时称，他们公司建设的某雷达项目，仅现场验收就花了一周时间。值得一提的是，该公司也曾中标过天气雷达X波段产品，属于纳睿雷达的同行。该雷达公司负责人所说的“夸张事项”，就发生在纳睿雷达中标的佛冈项目身上。另一个金额更大的惠州项目，也只用了11天的验收周期，而该项目直接关系到纳睿雷达上市条件的满足与否。事实上，收入确认问题，是纳睿雷达在三轮审核问询及注册阶段被反复问及的事项。在年底（12月27日至12月31日）和年6月底（6月30日至6月31日）这两个关键的会计节点，纳睿雷达有大额的收入确认，存在粉饰报表的嫌疑。“这个确认收入的时点很敏感，直接增厚了当期的利润，扮靓业绩的动机很明显。”有资深投行人士表示。“废旧立新”惠州项目助公司营收过亿招股书显示，纳睿雷达销售雷达精细化探测系统，在产品交付使用、安装调试完成、运行稳定并经客户验收后确认收入。据此，客户验收成为公司确认收入的最关键一环。然而，同一个报告期内，公司却采用了“系统验收”和“终期验收”两种确认标准。让外界感到惊讶的是，纳睿雷达项目验收周期的不确定性，甚至是随意性。据记者统计，相关项目验收周期有的仅需1天，有的长达1年。其中，系统验收确认收入的9个项目，验收时间周期（安装完成日期到收入确认时间）从1天、10多天到天不等。终期验收确认收入的4个项目，验收时间周期从9天到天不等。其中，年底确认收入的惠州项目，验收过程尤为蹊跷，被监管部门持续追问。据第三轮审核问询函回复，年10月26日，纳睿雷达中标了惠州市气象局惠州新一代天气雷达设备购置安装及软硬件项目，中标金额为万元，双方于年11月5日签订合同（关于签约时间，纳睿雷达存在前后披露自相矛盾的地方，在其他几次问询函回复文件中，公司说合同签署于11月9日）。惠州市气象局项目的4台雷达分别位于惠州龙门、惠州惠东、惠州博罗及惠州铁涌，分别于年11月26日、11月27日、11月30日及12月16日进行安装调试。纳睿雷达披露，惠州市气象局于年12月27日组织召开了初步验收会确认项目第一阶段建设和运行满足合同要求，同意通过初步验收并出具了初步验收报告；同日召开了系统验收会确认项目的建设和天气观测业务试运行达到系统验收条件，同意通过系统验收并向公司出具了系统验收报告。该笔抢在岁末确认的收入对纳睿雷达意义重大。招股书显示，年度，惠州市气象局为纳睿雷达第二大客户，当年确认收入.23万元，占到公司当年总营收（18.74万元）的24.45%。如果没有确认该笔收入，纳睿雷达年度的营收将不足1亿元，同时以公司利润率计算，也将对公司净利润产生较大影响。值得注意的是，此番冲刺科创板，纳睿雷达选择的上市标准是：“预计市值不低于人民币10亿元，最近两年净利润均为正且累计净利润不低于人民币万元，或者预计市值不低于人民币10亿元，最近一年净利润为正且营业收入不低于人民币1亿元。”也正因如此，监管部门反复追问其收入确认的种种细节，并直指公司“是否存在调节收入以满足上市条件的情况”。一天完成初步验收和系统验收，是事先就这么约定的吗？一份补充协议暴露了其间的隐情。记者获得的惠州新一代天气雷达设备购置安装及软硬件招标文件，初步验收标准一栏明确写道：中标方在第一阶段3台X波段双偏振相控阵天气雷达运送到采购方指定地点，并完成设备的架设、安装和调试并试运行1个月（此为初步验收时间，规定终期验收时间为运行2个月），中标方书面向采购方提出初步验收申请，采购方接到申请后5个工作日内组织人员对雷达系统进行初步验收，并在7个工作日内出具初步验收报告。从结果看，这些本该循序渐进的步骤形同虚设。据纳睿雷达介绍，在签订主合同时，由于第4台预计安装在惠州铁涌的雷达选址未能确定，未对第4台雷达验收进行约定。在第4台雷达选址确定后，惠州市气象局提出要求签订补充协议，公司与惠州市气象局于年11月12日签订补充协议对全部4台雷达系统验收进行了约定。“补充约定”的一个重大变化，就是删除了“并试运行1个月”的条款，调整为“投入观测业务试运行，系统运行稳定，气象数据收发正常，气象产品符合合同要求时，公司可以向惠州市气象局申请系统验收。”据此，在年12月27日，气象部门在1天内完成了项目的初步验收和系统验收。为何公司未严格按照合同约定步骤试运行及验收？在回复交易所问询函时，纳睿雷达解释称，初步验收只对第一阶段的3台雷达进行约定试运行1个月，对于第4台安装的雷达没有试运行1个月的相关约定。第一阶段的3台雷达中，有2台已经试运行了1个月，另1台仅差3天。同时，惠州市气象局组织专家验收需要协调专家及各方人员的时间。言下之意或许是，好不容易能把专家凑齐，不管有没有到约定时间，就一起验了吧。“仅差3天”也等不及了，足见公司确认收入的急迫心情。从付款进度上也能看出这笔收入的质量高下，直到年9月30日，公司也只收到48.35%的货款。可以参照的案例是，年8月，拟上科创板的恒安嘉新在注册环节未获证监会放行，其中一大关键问题是发行人于年12月28日、12月29日签订、当年签署验收报告的4个重大合同，金额.76万元，年底均未回款，公司将上述4个合同收入确认在年。年，发行人以谨慎性为由，将上述4个合同收入确认时点进行调整，相应调减年主营收入.84万元，调减净利润.17万元。证监会认为恒安嘉新存在会计基础工作薄弱和内控缺失的情形。同是年底突击确认收入，同是没有相应回款，同是监管部门

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